2015年5月20日，美國財政部發(fā)布美國所得稅協(xié)定范本的修訂草案并公開征求意見，對于通過倒置交易( Inversion Transaction) 改變稅收居所的公司，草案特別加入相關(guān)條款否定其稅收協(xié)定待遇。

美國財政部表示，其他修訂內(nèi)容旨在確保即使稅收協(xié)定締約對方稅法出現(xiàn)變動，美國也能夠在其稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)下維持所協(xié)商的待遇的平衡。

草案包含了一系列條款專門解決由“特殊稅制”所引發(fā)的問題，即某些國家提供非常低的稅率，特別是針對特許權(quán)使用費、利息等流動收入。美國財政部認為這些收入可以通過費用扣除輕易地在全球范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移，從而侵蝕美國的稅基。修訂草案旨在避免“無國籍收入”或者雙重不征稅，即納稅人利用美國稅收協(xié)定的條款結(jié)合特殊稅制，在締約國繳納非常低的或者不繳納稅款。

對于被美國稅收法典認定為“外國實體”的美國公司，修訂草案提出對其股息、利息、特許權(quán)使用費等重要支付款項全面征收預(yù)提稅，旨在降低利用企業(yè)倒置享受的稅收待遇。

最后，修訂草案還提議阻止第三國的居民從雙邊稅收協(xié)定中不恰當(dāng)獲取優(yōu)惠待遇。具體措施包括，由于歸屬于境外常設(shè)機構(gòu)而不被締約對方征稅的收入，將對其稅收協(xié)定待遇的適用性制定更加有效力的規(guī)則。

美國所得稅協(xié)定范本是美國財政部協(xié)商稅收協(xié)定的基準文本，上一次修訂是2006年。