2015年4月23日，中注協(xié)發(fā)布《上市公司2014年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十二期）》 ，以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》。
 
《報(bào)告》顯示，4月14日—4月20日，38家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為291家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板109家，深市主板42家，中小企業(yè)板96家，創(chuàng)業(yè)板44家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，281家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，7家上市公司（國(guó)通管業(yè)、新亞制程、美利紙業(yè)、中房股份、杭鋼股份、武昌魚(yú)和天目藥業(yè)）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（方圓支承、大有能源）被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（獅頭股份）被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
 
4月14日—4月20日，36家事務(wù)所共為144家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板98家，深市主板41家，中小企業(yè)板5家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，136家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，6家上市公司（中國(guó)化學(xué)、美利紙業(yè)、恒源煤電、華升股份、長(zhǎng)城電腦、獅頭股份）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（大有能源、天目藥業(yè)）被出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
 
4月14日—4月20日，8家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告18份（詳見(jiàn)附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告10份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告8份。
 
出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因如下：
 
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
 
1. 國(guó)通管業(yè)（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，國(guó)通管業(yè)2014年度歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)為-28,570,135.01元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為-255,074,716.3元，合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債率為110.85%。上述事項(xiàng)導(dǎo)致國(guó)通管業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
2. 新亞制程（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，新亞制程投資的廣東賽翡藍(lán)寶石科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東賽翡）的大客戶美國(guó)GT公司已申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，已簽訂單仍在繼續(xù)執(zhí)行。若未來(lái)美國(guó)GT公司的后續(xù)訂單終止，且廣東賽翡又無(wú)法持續(xù)取得足夠新訂單的情況下，可能會(huì)對(duì)廣東賽翡的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致新亞制程對(duì)其可供出售權(quán)益工具投資存在減值風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
3. 美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，美利紙業(yè)2013年度、2014年度連續(xù)兩年虧損，2013年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)-23,715.05萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)89,444.99萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為81.96%。2014年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)-64,909.73萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者權(quán)益-16,914.76萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)30,181.27萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為111.23%，美利紙業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
4. 中房股份（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，中房股份累計(jì)未分配利潤(rùn)-36,869.61萬(wàn)元，且公司目前無(wú)后續(xù)在建項(xiàng)目。中房股份已在附注中披露了擬進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，由于該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未確定，其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
5. 杭鋼股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)浙江省人民政府相關(guān)會(huì)議精神，杭鋼股份主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的半山基地將于 2015 年底關(guān)停，杭鋼股份正在籌劃重大資產(chǎn)重組以解決該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
6. 武昌魚(yú)（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至審計(jì)報(bào)告日，武昌魚(yú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，截至2014年12月31日，武昌魚(yú)累計(jì)虧損445,984,751.45元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額24,048,160.01元，雖然公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了其應(yīng)對(duì)措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
7. 天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）天目藥業(yè)子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司由于整體搬遷等原因尚未取得新的GMP證書(shū)，截至報(bào)告日，該子公司仍處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，正在按新版GMP認(rèn)證要求進(jìn)行改造，如改造結(jié)束不能順利通過(guò)GMP認(rèn)證，該子公司將無(wú)法正常生產(chǎn)，天目藥業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性；（2）天目藥業(yè)于2014年11月27日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查通知書(shū)》，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)天目藥業(yè)涉嫌違反證券法律法規(guī)尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
（二）保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
 
1. 方圓支承（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，方圓支承母公司資產(chǎn)負(fù)債表列示的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值11,466,305.17元，但截至審計(jì)報(bào)告日，仍無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明很可能獲得足夠的用來(lái)抵扣上述可抵扣暫時(shí)性差異的未來(lái)應(yīng)納稅所得額。
 
2. 大有能源（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天峻義海）因青海省政府“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開(kāi)發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡(jiǎn)稱聚乎更采礦權(quán)）以零價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán)）。因該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)涉嫌信息披露違法違規(guī)，2013年 10月中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。2014年9月11日木里煤業(yè)集團(tuán)與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門(mén)合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12 月31日，該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)及涉及的采礦許可證辦理尚未取得相關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)。同時(shí)，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)論對(duì)大有能源財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。
 
（三）無(wú)法表示意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
 
獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。獅頭股份子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）2014年9月收到太原市國(guó)土資源局萬(wàn)柏林分局并國(guó)土資萬(wàn)罰聽(tīng)告字[2014]第03號(hào)土地行政處罰聽(tīng)證告知書(shū)、并國(guó)土資萬(wàn)罰告字[2014]第04號(hào)土地行政處罰告知書(shū)，因中聯(lián)水泥未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自占用位于太佳線大臥龍段北側(cè)的土地、位于太佳線西銘段北側(cè)的土地的行為，違反了《中華人民共和國(guó)土地管理法》第43條的規(guī)定，擬對(duì)中聯(lián)水泥的土地違法行為作出行政處罰，責(zé)令中聯(lián)水泥退還非法占用的土地；依法沒(méi)收中聯(lián)水泥在非法占用的符合土地利用總體規(guī)劃的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施；責(zé)令中聯(lián)水泥15日內(nèi)自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施，并在三個(gè)月內(nèi)恢復(fù)土地原狀；對(duì)中聯(lián)水泥非法占用的土地處以每平方米10元的罰款，共計(jì)2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 獅頭股份已支付罰金200,000.00元。獅頭股份已配合相關(guān)國(guó)土部門(mén)的確權(quán)工作，但由于未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響及最終是否能取得土地使用權(quán)證書(shū)無(wú)法確定。
 
此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，獅頭水泥截至2014年12月31日累計(jì)虧損-346,656,271.60元，2014年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-32,394,475.57元，針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，獅頭水泥管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，相關(guān)情況詳見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述內(nèi)容。
 
（四）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
 
1. 中國(guó)化學(xué)（大華事務(wù)所審計(jì)）。中國(guó)化學(xué)的全資子公司中國(guó)成達(dá)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱成達(dá)公司）在2012年至2013年期間，為其客戶東源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱東源科技）及其關(guān)聯(lián)方的融資項(xiàng)目提供了增信支持，若東源科技自借款到期之日起六個(gè)月仍未清償借款本息和相關(guān)費(fèi)用，成達(dá)公司需無(wú)條件受讓債權(quán)方未受償?shù)膫鶛?quán)。該增信支持事項(xiàng)未經(jīng)中國(guó)化學(xué)董事會(huì)審議，違反了中國(guó)化學(xué)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定，且成達(dá)公司未向中國(guó)化學(xué)及時(shí)報(bào)告該事項(xiàng)，導(dǎo)致中國(guó)化學(xué)未能及時(shí)履行披露程序。中國(guó)化學(xué)在收到成達(dá)公司的報(bào)告后，及時(shí)報(bào)告和披露了事件的詳細(xì)情況，并在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)計(jì)了該事項(xiàng)可能給中國(guó)化學(xué)帶來(lái)的損失，并采取有效措施對(duì)該缺陷進(jìn)行整改。由于存在上述重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
 
2. 美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）受整體行業(yè)影響，扣除非經(jīng)常性損益，美利紙業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連年虧損。2014年度，為實(shí)現(xiàn)公司轉(zhuǎn)型，美利紙業(yè)中止三個(gè)在建工程項(xiàng)目建設(shè)，與部分閑置固定資產(chǎn)一并進(jìn)行了處置，對(duì)部分人員進(jìn)行了調(diào)整，虧損額較2013年度有所增加。（2）如美利紙業(yè)2014年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告所述，美利紙業(yè)于2015年1月22日收到楊云先生和邵進(jìn)華先生分別轉(zhuǎn)來(lái)的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì))《調(diào)查通知書(shū)》,因其涉嫌內(nèi)幕交易美利紙業(yè)股票，根據(jù)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，楊云先生和邵進(jìn)華先生己不再擔(dān)任美利紙業(yè)任何職務(wù)，證監(jiān)會(huì)尚未對(duì)上述事項(xiàng)結(jié)案。
 
3. 恒源煤電（立信事務(wù)所審計(jì)）。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱皖北煤電集團(tuán)）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開(kāi)戶進(jìn)行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團(tuán)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
4. 華升股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）華升股份控股子公司湖南華升洞庭麻業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱華升洞麻公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。2013年度華升洞麻公司應(yīng)納稅所得額主要來(lái)自于處置所持岳陽(yáng)華一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司股權(quán)收益，在出具2013年度報(bào)告時(shí)，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)適用的所得稅稅率尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，出于謹(jǐn)慎性原則按25%計(jì)提了應(yīng)交企業(yè)所得稅。2014年8月經(jīng)岳陽(yáng)市岳陽(yáng)樓區(qū)地稅局對(duì)華升洞麻公司提交的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定減免稅資料備案，同意華升洞麻公司2013年度按應(yīng)納稅所得額的15%繳納企業(yè)所得稅。（2）華升股份控股子公司湖南匯一制藥機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱匯一藥機(jī)公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。根據(jù)長(zhǎng)沙市高新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2014年11月17日出具的稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，認(rèn)定匯一藥機(jī)公司自2012年度起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生了重大變化，產(chǎn)品（服務(wù)）不再屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，自2012年起按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。報(bào)告期內(nèi)，華升股份對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整。
 
5. 長(zhǎng)城電腦（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。長(zhǎng)城電腦的子公司冠捷科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其內(nèi)部控制執(zhí)行香港聯(lián)合交易所相關(guān)規(guī)定。據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《主板上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)應(yīng)確保公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。根據(jù)冠捷科技公司審計(jì)委員會(huì)提供的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整體框架建立公司內(nèi)部控制體系，并根據(jù)COSO框架及冠捷科技實(shí)際業(yè)務(wù)，指定17個(gè)關(guān)鍵程序和循環(huán)，各地管理者和運(yùn)營(yíng)單位每季度向冠捷科技內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)告結(jié)果和執(zhí)行計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行定期審計(jì)以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于冠捷科技公司執(zhí)行的是COSO內(nèi)部控制整體框架，且香港聯(lián)合交易所暫未要求主板上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)及對(duì)外披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，因此冠捷科技公司未包含在本次內(nèi)控制審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
6. 獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。獅頭股份主要子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）仍處在建設(shè)和設(shè)備調(diào)試期，獅頭股份2014年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本處于停滯狀態(tài)，內(nèi)部控制審計(jì)中未對(duì)生產(chǎn)管理、原料采購(gòu)以及銷(xiāo)售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
（五）否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
 
1. 大有能源（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到大有能源的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天峻義海）因青海省政府“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開(kāi)發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡(jiǎn)稱聚乎更采礦權(quán)）以零價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán)）。2014年9月11日木里煤業(yè)集團(tuán)與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門(mén)合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12月31日，該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)尚未取得相關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，天峻義海在無(wú)形資產(chǎn)中核算的聚乎更采礦權(quán)仍未取得采礦許可證，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。（2）大有能源全資子公司天峻義海從2013年開(kāi)始銷(xiāo)售模式由直接銷(xiāo)售給終端客戶變更為通過(guò)青海省礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱青海礦業(yè)）子公司青海省礦業(yè)集團(tuán)天峻煤業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司及青海木里能源有限公司銷(xiāo)售給終端客戶。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，大有能源未履行相應(yīng)決策程序，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。
 
2. 天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為天目藥業(yè)內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）天目藥業(yè)下屬子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司未能有效執(zhí)行對(duì)在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)進(jìn)行檢查的控制，上述重大缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中在建工程的存在性、固定資產(chǎn)的完整性和管理費(fèi)用的準(zhǔn)確性存在一定的影響；（2）天目藥業(yè)雖建立了期末資產(chǎn)減值測(cè)試制度，但未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致存貨未及時(shí)、合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。天目藥業(yè)尚未在2014年度完成對(duì)上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正。