2015年4月14日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2014年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十一期），全文如下：
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況
4月7日—4月13日，34家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）共為212家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表1），其中，滬市主板87家，深市主板29家，中小企業(yè)板55家，創(chuàng)業(yè)板41家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，210家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（天津磁卡、世紀(jì)星源）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
截至4月13日，40家事務(wù)所共為1592家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2），其中，滬市主板620家，深市主板287家，中小企業(yè)板425家，創(chuàng)業(yè)板260家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，1572家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，20家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
4月7日—4月13日，28家事務(wù)所共為107家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表3），其中，滬市主板76家，深市主板29家，中小企業(yè)板1家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，105家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（瀘天化、大地傳媒）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
截至4月13日，40家事務(wù)所為884家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），其中，滬市主板578家，深市主板279家，中小企業(yè)板22家，創(chuàng)業(yè)板5家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，866家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，14家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，4家上市公司被出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
4月7日—4月13日，4家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告4份（詳見(jiàn)附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告2份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2份。
截至4月13日，17家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告38份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告20份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告18份。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
1.天津磁卡（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天津磁卡截至2014年12月31日累計(jì)虧損681,138,458.17元，欠付大股東天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司借款235,739,214.08元；2014年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-35,129,648.69元。針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，天津磁卡對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，不存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
2.世紀(jì)星源（中審亞太事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）肇慶項(xiàng)目投資賬面價(jià)值折合人民幣392,241,573.61元，占世紀(jì)星源資產(chǎn)的比例較大，2008年世紀(jì)星源與廣金國(guó)際控股公司合作開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況由于受到歷史原因、規(guī)劃調(diào)整等客觀因素的影響，開(kāi)發(fā)進(jìn)度存在重大不確定性；（2）南油福華項(xiàng)目涉及其他非流動(dòng)資產(chǎn)59,664,319.80元，涉及預(yù)收賬款200,000,000.00元。由于《合作開(kāi)發(fā)協(xié)議》、《補(bǔ)充協(xié)議》及《備忘錄》約定的項(xiàng)目公司尚未設(shè)立，《搬遷補(bǔ)償安置協(xié)議》尚未簽署，因合作糾紛及仲裁事項(xiàng)，廣東省深圳市中級(jí)人民法院于2014年3月19日查封了雙方合作開(kāi)發(fā)的地塊，該項(xiàng)目實(shí)施存在重大不確定性；（3）世紀(jì)星源全資子公司首冠國(guó)際有限公司將其所持有的首冠發(fā)展有限公司50%股權(quán)及初始股東投資權(quán)益，以39,313,863.01美元的價(jià)格出售給億盟發(fā)展有限公司，因該項(xiàng)交易，世紀(jì)星源凈利潤(rùn)增加人民幣100,881,626.15元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
1. 瀘天化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）根據(jù)《四川瀘天化股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》規(guī)定，瀘天化應(yīng)當(dāng)對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，但實(shí)際并未對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；（2）瀘天化及所屬子公司高管薪酬雖由瀘天化及所屬子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司考核確定，不是由相關(guān)公司董事會(huì)確定。
2. 大地傳媒（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如大地傳媒2014年度內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，大地傳媒2014年發(fā)生重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，通過(guò)以現(xiàn)金及發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的方式購(gòu)買(mǎi)中原出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司所持下屬河南省新華書(shū)店發(fā)行集團(tuán)有限公司100%股權(quán)、河南出版對(duì)外貿(mào)易有限公司100%股權(quán)、河南人民出版社有限責(zé)任公司100%股權(quán)、河南省鄭州市新華書(shū)店有限公司100%股權(quán)，上市日期2014年8月22日；根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期）的規(guī)定，公司在報(bào)告年度發(fā)生并購(gòu)交易的，可豁免本年度對(duì)被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，因此本次內(nèi)控審計(jì)范圍未包括上述公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況
截至2015年4月13日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司151家（詳見(jiàn)附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有122家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有27家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有43家是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿，有25家是因客戶(hù)發(fā)生重大資產(chǎn)重組。
截至2015年4月13日，共有23家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司58家（詳見(jiàn)附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有42家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有14家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。
