2015年4月10日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2014年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十期），全文如下：
 
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況
 
3月31日—4月6日，35家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）共為316家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板128家，深市主板64家，中小企業(yè)板82家，創(chuàng)業(yè)板42家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，311家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，5家上市公司（深中華A、瀘州老窖、吉林高速、一汽夏利、青鳥華光）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
 
截至4月6日，40家事務(wù)所共為1380家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板533家，深市主板258家，中小企業(yè)板370家，創(chuàng)業(yè)板219家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1362家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，18家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
 
3月31日—4月6日，32家事務(wù)所共為187家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板121家，深市主板62家，中小企業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，182家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，4家上市公司（深中華A、瀘州老窖、吉林高速、賽輪金宇）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,1家上市公司（昆明機(jī)床）被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
 
截至4月6日，40家事務(wù)所為777家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板502家，深市主板250家，中小企業(yè)板21家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，761家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，12家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，4家上市公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
 
3月31日—4月6日，6家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告10份（詳見附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告5份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告5份。
 
截至4月6日，16家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告34份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告18份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告16份。
 
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因
 
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
 
1.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
2.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，瀘州老窖對(duì)5億元合同糾紛存款計(jì)提了2億元壞賬準(zhǔn)備，今后隨著案件進(jìn)展，壞賬準(zhǔn)備金額可能進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
3.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。吉林高速于2015年3月31日通過吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
4.一汽夏利（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，一汽夏利2014年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-165,913.05萬元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)322,654.12萬元，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)一汽夏利持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
5.青鳥華光（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，青鳥華光于2013年3月20日接到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)山東證監(jiān)局下發(fā)的《調(diào)查通知書》，因涉嫌未按規(guī)定披露信息，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查；2015年1月4日，青鳥華光公司收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰及證券市場(chǎng)禁入事先告知書》；截至財(cái)務(wù)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
 
1.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
2.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。瀘州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行長(zhǎng)沙迎新支行、中國(guó)工商銀行南陽中州支行等三處儲(chǔ)蓄存款合同糾紛事項(xiàng)金額50,000萬元案件，反映出公司銀行存款相關(guān)的設(shè)計(jì)缺陷：瀘州老窖《銀行存款管理規(guī)定》未明確要求經(jīng)辦人員必須親臨柜臺(tái)辦理開戶業(yè)務(wù)，在辦理異地銀行開設(shè)存款賬戶時(shí)，接受了銀行工作人員上門開戶的服務(wù)；以及還存在執(zhí)行缺陷：存在部分異地銀行賬戶未按月進(jìn)行銀行對(duì)賬，公司已對(duì)該等設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷進(jìn)行了有效整改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
3.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。吉林高速于2015年3月31日通過吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
4.賽輪金宇（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如賽輪金宇2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，賽輪金宇于2014年收購了山東金宇實(shí)業(yè)股份有限公司及其子公司、福銳特橡膠國(guó)際公司及其子公司、KRT 集團(tuán)有限公司及其子公司（以下簡(jiǎn)稱被收購公司），并將其納入了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，賽輪金宇在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2014年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，也未將被收購公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 
（三）否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
 
昆明機(jī)床（畢馬威華振事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為昆明機(jī)床財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：昆明機(jī)床尚未建立與砂箱（周轉(zhuǎn)材料之一）、備件和鑄件（在產(chǎn)品之一）非經(jīng)常性交易相關(guān)的內(nèi)部控制。交易發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏充分的溝通，并且后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)告流程中的相關(guān)復(fù)核控制運(yùn)行失效。該缺陷可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)生重大影響。
 
三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況
 
截至2015年4月6日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司151家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有120家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有29家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有43家是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿，有25家是因客戶發(fā)生重大資產(chǎn)重組。
 
截至2015年4月6日，共有23家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司58家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有42家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有14家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。