近日，中注協(xié)以“高速公路上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)瑞華、天健等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書(shū)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
 
    在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所充分關(guān)注高速公路收費(fèi)期限、價(jià)格調(diào)整等相關(guān)政策動(dòng)向，以及對(duì)高速公路上市公司盈利模式和日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，謹(jǐn)慎評(píng)估和恰當(dāng)應(yīng)對(duì)上市公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是要結(jié)合高速公路收入高度依賴(lài)信息系統(tǒng)、涉及大量現(xiàn)金交易等特點(diǎn)，充分了解和測(cè)試公司收費(fèi)控制系統(tǒng)和現(xiàn)金管理相關(guān)內(nèi)部控制，客觀(guān)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的有效性，對(duì)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的上市公司，要分別針對(duì)不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；二是要考慮高速公路所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及人口流動(dòng)等相關(guān)情況，加強(qiáng)車(chē)流量等非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的對(duì)比分析，充分關(guān)注高速公路收費(fèi)收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確；三是要分析高速公路當(dāng)期實(shí)際車(chē)流量與預(yù)測(cè)數(shù)的差異情況，考慮預(yù)測(cè)的總車(chē)流量是否合理，是否需要重新測(cè)算以及對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提產(chǎn)生的影響；四是要分析在建工程成本構(gòu)成，關(guān)注是否存在正常維修費(fèi)用計(jì)入改擴(kuò)建成本的情形，在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額是否準(zhǔn)確。
 
    截至目前，中注協(xié)已針對(duì)15類(lèi)上市公司的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，約談了19家證券資格事務(wù)所，共涉及上市公司23家。下一步，中注協(xié)將持續(xù)跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)工作的后續(xù)開(kāi)展情況，并在2015年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中對(duì)相關(guān)項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注。希望各證券資格事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)把質(zhì)量控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)化解年報(bào)審計(jì)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，全力確保上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，為我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。